Налоги в Польше для иностранцев в 2025–2026 годах: кто и сколько платит

Эта статья для иностранцев, которые уже работают в Польше по трудовому договору (umowa o pracę) или договору поручения (umowa zlecenie) либо ведут B2B и хотят понять, кто и сколько платит.

Важная оговорка: цифры отражают подтверждённые правила 2025 года, которые не менялись с реформы 2022 года, поэтому в заголовке указан период 2025–2026. Дата в строке «Обновлено» отражает последнюю редакционную проверку структуры и источников, а не подтверждение параметров 2026 года: их перед подачей декларации сверяйте на podatki.gov.pl. Статья касается только подоходного налога физических лиц (PIT): CIT, регистрацию VAT и налог на наследство мы здесь не разбираем.

Содержание

• Резидент или нерезидент
• Umowa o pracę или umowa zlecenie
• Ставки налога и взносы
• PIT-37 или PIT-36
• NIP и urząd skarbowy
• Двойное налогообложение
• Частые ошибки
• Частые вопросы
• Когда нужна помощь специалиста

Кто платит налоги в Польше: резидент или нерезидент

Rezydencja podatkowa, то есть налоговое резидентство, определяет, с каких доходов вы платите налог в Польше. Это первый вопрос, на который нужно ответить, ещё до устройства на работу.

По статье 3 закона о PIT (полный текст на isap.sejm.gov.pl) вы становитесь польским налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

• вы проводите в Польше больше 183 дней в налоговом году;
• центр ваших жизненных интересов (семья, дом, основной доход) находится в Польше.

Условия не обязаны выполняться одновременно, достаточно любого одного. Понятное объяснение на польском есть на podatki.gov.pl.

Вы провели в Польше больше 183 дней за год?
  Да  -> налоговый резидент: налог со всех мировых доходов
  Нет -> Центр жизненных интересов (семья, дом, доход) в Польше?
           Да  -> налоговый резидент
           Нет -> нерезидент: налог только с польских доходов

Последствия принципиально разные. Резидент платит польский налог со всех доходов в мире: с зарплаты за границей, фриланса, дивидендов, аренды квартиры в другой стране (с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения). Нерезидент платит только с доходов из польских источников, например с зарплаты за работу, физически выполненную в Польше.

Важно понимать, что резидентство не зависит от миграционного статуса. Карта побыту не делает вас налоговым резидентом, а её отсутствие не освобождает от налогов. В первые 183 дня на визе или в ожидании карты вы обычно нерезидент: польская зарплата облагается, заграничные доходы, как правило, нет. Как только в календарном году набегает 184-й день, вы резидент, и в польскую налоговую сеть попадают все мировые доходы. У обладателей постоянного побыту или статуса долгосрочного резидента ЕС центр жизненных интересов почти всегда в Польше, поэтому резидентство обычно наступает автоматически.

Umowa o pracę или umowa zlecenie: как тип договора влияет на налоги

Тип договора решает, сколько с вашей брутто-суммы уйдёт государству и кто это перечислит. Поэтому выбор формы занятости в первую очередь налоговое решение, а не только вопрос гибкости.

Для нерезидентов на umowa zlecenie доход облагается фиксированным налогом 20% у источника (статья 29 закона о PIT), и необлагаемая сумма 30 000 злотых к нему не применяется. На линейном налоге взнос на здоровье составляет 4,9% дохода, на ryczałt он фиксирован по диапазону доходов. Подробнее в разборе налогообложения B2B в Польше.

Правило выбора между формами простое: шкала выгодна при умеренном доходе, больших расходах и семейных льготах; линейный налог обычно интереснее при прибыли примерно выше 120 000 злотых в год; ryczałt подходит консультантам и разработчикам с низкими расходами.

Какие налоги и взносы платят иностранцы в Польше

Прогрессивная шкала PIT выглядит так:

• 12% с годового налогооблагаемого дохода до 120 000 злотых;
• 32% с части дохода выше 120 000 злотых.

Первые 30 000 злотых дохода по шкале фактически свободны от налога благодаря уменьшающей налог сумме 3 600 злотых в год (статья 27 закона о PIT; пояснения на podatki.gov.pl). Эта льгота действует для резидентов и в отдельных случаях для нерезидентов, но не применяется к фиксированным ставкам вроде 20% для нерезидентов на umowa zlecenie.

Есть нюанс, о котором редко говорят: порог 120 000 и необлагаемые 30 000 злотых не индексировались с 2022 года. Из-за инфляции реальная нагрузка растёт, и всё больше иностранцев со средними зарплатами задевают ставку 32%. Предложение поднять необлагаемую сумму до 60 000 злотых обсуждается не первый год, но законом пока не стало, поэтому считайте по действующим правилам, пока Министерство финансов не опубликует изменения.

Помимо налога, есть обязательные взносы. По данным zus.pl, в 2025 году работник на umowa o pracę отдаёт в ZUS 13,71% от брутто-зарплаты (пенсионные и другие социальные взносы), плюс 9% на медицинское страхование от базы после вычета ZUS. Стандартные расходы работника, уменьшающие налог, составляют 250 злотых в месяц.

Вот три сценария для сравнения (все суммы в злотых, расчёт при резидентстве):

По среднему сценарию расчёт такой: ZUS 6 000 × 13,71% = 822,60; налоговая база после вычета ZUS и расходов около 4 927; налог по 12% минус месячная уменьшающая сумма 300 злотых (3 600 / 12) даёт около 291; взнос на здоровье 9% от базы около 466. Для B2B в первые годы чистый доход может быть заметно выше за счёт льготных ставок Mały ZUS, право на них проверяйте на zus.pl.

В расчётах не учтены льготы, которые могут вам подойти: освобождение для лиц до 26 лет, совместная декларация с супругом и ulga na powrót (подробности на podatki.gov.pl). За перечисление авансов отвечает работодатель или заказчик как płatnik, но годовой расчёт остаётся вашей обязанностью.

PIT-37 или PIT-36: какую декларацию подавать

Правило выбора декларации простое. PIT-37 подаёте, если весь ваш доход прошёл через плательщиков: работодателя на umowa o pracę, заказчиков на umowa zlecenie. Они удерживали авансы, выдали вам PIT-11, и вам остаётся свести всё в одну декларацию.

PIT-36 нужен, когда есть доход, с которого никто в Польше авансы не удерживал: заработок из-за границы, собственная деятельность на общих правилах, иные доходы без плательщика.

Разберём это на двух примерах. Программист работает весь год на одну польскую фирму по umowa o pracę и больше ничего не получает, поэтому его форма PIT-37. Дизайнер полгода работала на польского заказчика по umowa zlecenie, а параллельно получала гонорары от клиента из другой страны, будучи резидентом Польши, поэтому ей нужен PIT-36: заграничный доход в PIT-37 не помещается.

Сроки одинаковые для обеих форм: с 15 февраля по 30 апреля следующего года через podatki.gov.pl. Сервис Twój e-PIT автоматически принимает неизменённый PIT-37 в дедлайн, но полагаться на это не стоит, если у вас есть заграничные доходы или вычеты. Если вы пропустили срок, подайте декларацию как можно быстрее и приложите czynny żal, добровольное признание, которое помогает избежать наказания. Незнание польского языка уважительной причиной не считается.

NIP и urząd skarbowy: как подать декларацию

Сначала разберёмся с идентификаторами, потому что здесь чаще всего путаются. Подробный разбор в статье чем PESEL отличается от NIP.

• PESEL нужен наёмным работникам: это национальный идентификационный номер, и именно он служит налоговым идентификатором на umowa o pracę и umowa zlecenie. Получить PESEL «для налоговых целей» можно в любом urząd gminy сразу после приезда, даже без meldunek (прописки) и без карты побыту. Как только вы его получили, передайте номер работодателю, ждать карту не нужно.
• NIP нужен тем, кто ведёт деятельность (B2B) или сам выступает плательщиком налога. Его получают при регистрации в CEIDG или по форме NIP-7. Для граждан ЕС регистрация в CEIDG происходит автоматически, для остальных зависит от типа разрешения; дальше идёт регистрация в ZUS через zus.pl и при необходимости VAT.

Ваш urząd skarbowy (налоговая инспекция) определяется по адресу проживания. Для иностранных документов при регистрациях обычно требуется присяжный перевод у tłumacza przysięgłego.

Подача декларации онлайн по шагам:

1. Зайдите в e-Urząd Skarbowy на podatki.gov.pl.

2. Войдите через Profil Zaufany или по номеру PESEL и налоговым данным.

3. Откройте Twój e-PIT: для umowa o pracę и umowa zlecenie декларация уже предзаполнена.

4. Сверьте цифры с PIT-11 от работодателя, добавьте льготы и вычеты.

5. Подтвердите отправку и сохраните подтверждение.

Портал работает в основном на польском. Офлайн-вариант никто не отменял: бумажную декларацию можно отнести в свой urząd skarbowy лично. Если из налоговой пришло письмо с вопросом или требованием доплаты, не игнорируйте его, ответьте в указанный срок, а при сомнениях покажите письмо налоговому консультанту.

Двойное налогообложение: как не платить дважды

Podwójne opodatkowanie, то есть двойное налогообложение, грозит тогда, когда один и тот же доход хотят обложить две страны. Типичная ситуация: вы стали польским резидентом, но часть года получали зарплату или гонорары из страны происхождения.

Спасают международные соглашения об избежании двойного налогообложения. У Польши они заключены со многими странами, включая страны СНГ, и конкретный метод защиты зависит от текста соглашения с вашей страной:

• Метод освобождения с прогрессией: заграничный доход в Польше не облагается, но учитывается при расчёте ставки для польских доходов, слегка повышая её.
• Метод пропорционального вычета (налоговый кредит): налог, уплаченный за границей, засчитывается в счёт польского налога, и вы доплачиваете только разницу, если польский налог выше.

Для зачёта заграничного налога сохраняйте документы: справки об удержанном налоге, годовые отчёты иностранного работодателя, подтверждения платежей. Без них налоговая может не признать зачёт. И помните про CRS: польские налоговые органы получают данные о заграничных счетах автоматически, так что «незамеченным» иностранный доход резидента не останется.

Частые ошибки при уплате налогов

• Считать карту побыту равной резидентству. Это миф, из-за которого люди не платят PIT с первого месяца работы, а потом гасят недоимку с процентами.
• Не пересчитать 183 дня после смены визы. Дни пребывания суммируются по всем типам разрешений, счётчик не обнуляется.
• Забыть про заграничный доход после получения резидентства. Благодаря CRS налоговая видит больше, чем кажется.
• Игнорировать соглашение об избежании двойного налогообложения и заплатить полностью в двух странах.
• Перепутать PIT-37 и PIT-36 или не свести доходы по нескольким договорам umowa zlecenie от разных заказчиков в одной декларации.
• Решить, что «работодатель всё сделает». Он перечисляет только авансы, а годовой расчёт и льготы остаются на вас.
• Пропустить срок и молчать. Правильный ход: подать декларацию или korektę и приложить czynny żal, пока налоговая сама не задала вопросы.

Частые вопросы

В чём разница между umowa o pracę и umowa zlecenie

Umowa o pracę даёт отпуск, больничный, защиту трудового кодекса и полный пакет взносов ZUS, а налог предсказуемо удерживает работодатель. Umowa zlecenie даёт гибкость, но меньше гарантий, взносы считаются иначе, а для нерезидентов действует фиксированный налог 20%. Разница отражается и на итоговой нагрузке, и на праве на отдельные вычеты, включая необлагаемые 30 000 злотых.

Какая минимальная зарплата в Польше на umowa zlecenie

На umowa zlecenie действует минимальная почасовая ставка, а не месячная минималка, как на umowa o pracę. Её размер государство устанавливает заново каждый год, поэтому перед подписанием договора сверьте актуальную ставку на официальных ресурсах, например на podatki.gov.pl или сайтах правительства. Заказчик не имеет права платить ниже установленного минимума за час.

Сколько можно работать на umowa zlecenie

Формальных ограничений по часам на umowa zlecenie меньше, чем на трудовом договоре: нормы рабочего времени из трудового кодекса здесь напрямую не действуют. Но чем больше часов и договоров, тем выше суммарные взносы и налог, поэтому итоговый доход стоит считать заранее, а не по факту первой выплаты.

Кто платит налоги по umowa zlecenie

Обычно заказчик выступает плательщиком (płatnik): он удерживает zaliczka na podatek и взносы и перечисляет их государству, а вам выдаёт PIT-11. С нерезидента удерживается фиксированный налог 20% у источника. Но годовая декларация всё равно ваша обязанность, а в отдельных случаях, например при доходах без польского плательщика, платить придётся самостоятельно.

Когда нужна помощь бухгалтера или юриста

Самостоятельная подача через Twój e-PIT отлично работает в простой ситуации: один работодатель, один PIT-11, никаких заграничных доходов. Но есть случаи, где цена ошибки заметно выше стоимости консультации:

• несколько источников дохода, в том числе по разным договорам umowa zlecenie;
• доход из-за границы и выбор метода избежания двойного налогообложения;
• смена статуса резидентства в середине года, как у тех, кто приехал весной и пересёк 183 дня осенью;
• собственная деятельность и выбор между шкалой, линейным налогом и ryczałt.

Doradca podatkowy, лицензированный налоговый консультант, поможет определить статус, выбрать форму декларации, оформить зачёт заграничного налога и, если нужно, подготовить korektę и czynny żal. Стоимость сопровождения зависит от сложности: разовая консультация обойдётся дешевле, чем разбор нескольких лет недоимок.

Вернёмся к вопросу из заголовка, кто и сколько платит. Платит тот, кто по польским правилам считается резидентом или получает доход из польского источника, а сумма зависит от типа договора и ставки: от 12% по шкале для большинства работников до фиксированных 20% для нерезидентов на umowa zlecenie, плюс обязательные взносы ZUS и на здоровье. Если сомневаетесь хотя бы в одном пункте выше, дешевле спросить заранее, чем потом доплачивать налог с процентами.

Эта статья носит общий информационный характер и не является персональной налоговой консультацией: перед важными решениями обратитесь к doradcy podatkowego. На этой странице нет партнёрских ссылок.

Источники: Ustawa o PIT, статьи 3, 27 и 29 (isap.sejm.gov.pl); Министерство финансов Польши (podatki.gov.pl); ZUS (zus.pl). Данные проверены 17 сентября 2026 года.